Успешное представление интересов налогоплательщика при предъявлении претензий налоговым органом

Главная »  Успешная-практика »  Успешное представление интересов налогоплательщика при предъявлении претензий налоговым органом

Апрель 26, 2017, Posted by Успешная-практика With No Comments

Обстоятельства данного дела были следующими. Налогоплательщик был зарегистрирован в установленном законе порядке в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – «доходы», ставка 6%.

В качестве основного вида своей предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем была заявлена деятельность по оказанию транспортных услуг (услуги по грузоперевозкам).

Наряду с изложенным, указанный налогоплательщик являлся собственником большого числа земельных участков (более 70 участков), предназначенных для индивидуального жилищного строительства. При этом, право собственности налогоплательщика в ЕГРН было зарегистрировано без указание на наличие у него статуса ИП, поскольку указанные земельные участки приобретались налогоплательщиком на основании договора, в котором также отсутствовали сведения о наличии у него статуса предпринимателя.

В течении налогового периода налогоплательщик произвел отчуждение 16 принадлежащих ему земельных участков, в результате чего у него образовался налогооблагаемый доход. Указанные операции по отчуждению земельных участков были отражены налогоплательщиком в декларации по форме 3-НДФЛ, поскольку бухгалтер, занимающийся обслуживанием налогоплательщика как ИП не нашел оснований для отражения данных операций в декларации по УСН ( «предпринимательской» декларации).

В рамках камеральной налоговой проверки декларации 3 НДФЛ налоговым органом было установлено не соответствие принимаемых к вычету налогоплательщиком сумм, связанных с приобретением земельных участков. Указанный вывод налогового органа основывался на том, что, фактически, земельные участки оказались в собственности налогоплательщика безвозмездно, поскольку были переданы ему одним из близких родственников.

Придя к указанному выводу в ходе мероприятий налогового контроля налоговым органом был составлен акт, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 13 % от доходов, полученных с продажи всех земельных участков.

После получения акта налоговой проверки и приложений к нему, адвокатом совместно с налогоплательщиком была выработана позиция, согласно которой реализация земельных участков – являлась предпринимательской деятельностью налогоплательщика. В обоснование указанной позиции были подготовлены возражения на акт налоговой проверки, доказательства использования отчужденных земельных участков в предпринимательской деятельности. Таким образом, по мнению налогоплательщика возложение на него обязанности по уплате налога на доход физических лиц по ставке 13% являлось неправомерным, со ссылкой на положения п. 3 ст. 346.11 НК РФ, согласно которой индивидуальные предприниматели, применяющие УСН освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц.

По результатам рассмотрения материалов проверки, совместно с возражениями налогоплательщика налоговым органом было принято решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату налога на доход физических лиц. Доверителю удалось значительным образом (более чем в два раза) уменьшить свою налоговую нагрузку по операциям связанным с отчуждением земельных участков.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *